Nye regler gør det lettere at generationsskifte udlejningsejendomme skattefrit

Den 8. april 2025 vedtog Folketinget nye regler for generationsskifte af udlejningsejendomme, hvor ejendomsudlejning nu sidestilles med andre former for erhvervsvirksomheder. De nye skatteregler, der trådte i kraft den 1. januar 2025, har gjort det betydeligt nemmere at overdrage udlejningsejendomme til næste generation uden, at der skal betales skat på overdragelsestidspunktet. Det er dog vigtigt at bemærke, at der stadig skal betales bo- og gaveafgift ved overdragelsen.

Aktive udlejningsvirksomheder er ikke længere omfattet af pengetankreglen

Tidligere kunne ejendomsudlejning virke som en hæmsko for generationsskiftet, da det ikke kunne gennemføres med skattemæssig succession, hvis ejendommen ansås som passiv kapitalanbringelse (pengetankreglen). Det betød, at en far ikke kunne overdrage ejendomme til sin søn uden at det udløste skat af fortjenesten.

Pengetankreglen medførte også udfordringer på andre områder, f.eks. i relation til muligheden for at tegne en ophørspension ved salg af virksomheden. En virksomhed blev anset som passiv kapitalanbringelse, hvis mindst 50 % af selskabets indtægter stammede fra udlejningsejendomme, kontanter, værdipapirer eller lignende aktiver, eller hvis den samlede handelsværdi af disse passiver udgjorde mere end 50 % af virksomhedens samlede aktiver.

Med de nye regler er aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom ikke længere omfattet af pengetankreglen. Det betyder, at ejendomsudlejning nu kan overdrages med skattemæssig succession, så længe visse betingelser er opfyldt:

• Ejerandelen (direkte eller indirekte ejerskab) af den faste ejendom skal udgøre mere end 50 % (herunder ejendomme, der tilhører ægtefæller, børn m.fl.).
• Indgåelse af væsentlige aftaler: Opgaven med at indgå aftaler af væsentlig økonomisk betydning for udlejningsvirksomhedens drift må ikke være overladt til en uafhængig administrator i overvejende grad.
• Ejertidskrav: Ejendommene skal have været ejet i mindst ét år før overdragelsen, og i hele denne periode skal de have været aktivt udlejet – medmindre ejendommen indgår i en samlet aktiv ejendomportefølje.

Skattemæssig succession – med udskudt beskatning

Tidligere kunne generationsskifte af udlejningsejendomme føre til betydelige skattebetalinger, da overdragelsen blev betragtet som et salg og dermed udløste skat af den opnåede gevinst. De nye regler giver mulighed for at gennemføre et generationsskifte uden straksbeskatning, hvilket betyder, at ejendomme kan overdrages til næste generation med skattemæssig succession. Det betyder, at skatten ikke forsvinder, men udskydes til et senere salg til en uafhængig 3. part.

Nedsat bo- og gaveafgift

Selv om der ikke længere skal betales skat af generationsskiftet af udlejningsejendomme, skal der stadig betales bo- og gaveafgift. Denne afgift er dog blevet nedsat fra 15 % til 10 % i forbindelse med de nye regler for generationsskifte af erhvervsvirksomheder. Dette giver mulighed for en betydelig økonomisk lettelse ved overdragelse af ejendomme til næste generation.

Du kan læse mere om de nye regler for generationsskifte i vores tidligere artikel: Læs mere

Kontakt

Det kan være svært at navigere i de nye regler for generationsskifte af udlejningsejendomme, og vi anbefaler derfor, at man søger professionel rådgivning. Hos Christensen Kjærulff står vi klar til at hjælpe, og du er altid velkommen til at kontakte os for rådgivning.

Se evt. lovforslaget her: