Transfer pricing (TP) dækker over de priser, som koncernforbundne selskaber anvender ved interne handler – fx ved køb og salg af varer, ydelser eller immaterielle aktiver. Reglerne har til formål at sikre, at disse transaktioner sker på markedsvilkår, svarende til hvad uafhængige parter ville have aftalt (armslængdeprincippet). For at understøtte dette stiller skattemyndighederne krav om dokumentation for transaktionerne.
Siden 2021 har der været skærpede krav til TP-dokumentation, hvilket har medført en betydelig administrativ byrde for mange virksomheder. Den 3. juni 2025 blev der imidlertid vedtaget justeringer i lovgivningen, som kan få stor betydning – særligt for små og mellemstore virksomheder.
Lovændringerne indebærer blandt andet en ny bagatelgrænse og forhøjede grænser for, hvornår virksomheder skal indsende TP-dokumentation til Skattestyrelsen.
Virksomheder skal indsende TP-dokumentation til Skattestyrelsen senest 60 dage efter oplysningsfristen, hvis ét af følgende kriterier er opfyldt:
-en konsolideret omsætning på over 250 mio. kr., og
-en konsolideret balance på over 125 mio. kr., og
-kontrollerede tilgodehavender og gæld pr. indkomstårets udløb overstiger 50 mio. kr.
Med de nye ændringer er der indført en bagatelgrænse, som fritager mindre virksomheder for at udarbejde TP-dokumentation, hvis følgende betingelser er opfyldt:
Følgende transaktioner er desuden undtaget fra dokumentationspligten, uanset størrelse:
Fritagelsen for dokumentationspligten gælder ikke, hvis selskabet handler med et selskab i et land uden for EU og EØS, som ikke har en aftale med Danmark om udveksling af skatteoplysninger. I de tilfælde skal der altid udarbejdes dokumentation – uanset beløbsgrænserne.
Lovændringen medfører også, at grænserne for, hvornår en koncern er omfattet af dokumentationspligten, forhøjes. For koncerner med under 250 ansatte gælder følgende:
Dokumentationspligt indtræder kun, hvis koncernen har:
Selvom dokumentationspligten bortfalder for nogle virksomheder, gælder Ligningslovens § 2 fortsat. Det betyder:
Det nye regelsæt træder i kraft for indkomståret 2025 eller det indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2025 eller senere.
Virksomheder bør allerede nu gennemgå deres koncerninterne transaktioner og vurdere, om de fortsat er omfattet af dokumentationspligten – og om de nye bagatelgrænser medfører fritagelse.
Ved manglende eller ikke rettidig indsendt dokumentation kan Skattestyrelsen pålægge bøder på 250.000 kr. pr. selskab pr. indkomstår. Skattestyrelsen kan endvidere fastsætte den skattepligtige indkomst skønsmæssigt.
